(e-book)Core 중급회계 Ⅱ > 출간예정도서

본 저서는 회계원리와 중급회계Ⅰ을 학습한 독자들이 재무회계의 주요 이론과 회계처리를 한 단계 더 깊이 있게 이해할 수 있도록 구성한 중급회계Ⅱ 교재이다.

K-IFRS 제1109호 및 제1032호에 따른 금융자산의 정의ㆍ분류ㆍ측정, K-IFRS 제1032호 및 제1109호에 따른 금융부채의 정의ㆍ분류ㆍ측정, K-IFRS 제1037호(충당부채ㆍ우발부채ㆍ우발자산)에 따라 충당부채의 인식 요건ㆍ측정ㆍ공시 등을 본문에서 학습하고 단계별 예제와 연습문제를 통해 익힌다.

본서의 내용 중 미진한 부분이라든지, 아직 저자들이 다루지 못한 사안에 대해서는 전체의 틀을 유지하는 방향에서 향후 지속해서 보완해 나갈 것이다. 더불어 독자 여러분들의 한없는 애정과 따끔한 지적을 감히 부탁드리는 바이다.

목차

머리말 3

제1장 금융자산Ⅰ-분류와 측정 22

제1절 금융상품과 금융자산의 의의 24

1. 금융상품의 정의 24

2. 금융자산의 범위 25

3. 지분상품과 채무상품의 구분 26

제2절 금융자산의 분류 기준-사업모형과 SPPI 27

1. 분류가 중요한 이유 27

2. SPPI 검토-첫 번째 열쇠 27

3. 사업모형의 검토-두 번째 열쇠 28

4. 지분상품의 분류 29

5. 분류 결정 흐름-종합 30

제3절 금융자산의 최초 인식과 측정 31

1. 인식 시점-거래일 vs 결제일 31

2. 최초 측정-거래원가 처리의 결정적 차이 32

제4절 상각후원가(AC) 측정 금융자산 33

1. AC 측정의 의의와 특징 33

2. 유효이자율법의 원리 34

3. 할인채 상각-상각표와 회계처리 36

4. 할증채 상각-상각표와 회계처리 37

5. AC 금융자산의 중도 처분 38

제5절 기타포괄손익-공정가치(FVOCI) 금융자산-채무상품 39

1. FVOCI 채무상품의 의의와 특징 39

2. FVOCI 채무상품-회계처리 예제 40

제6절 기타포괄손익-공정가치(FVOCI) 금융자산-지분상품(선택) 41

1. FVOCI 지분상품의 특징-채무상품과의 차이 41

2. FVOCI 지분상품-회계처리 예제 42

제7절 당기손익-공정가치(FVPL) 측정 금융자산 44

1. FVPL의 의의와 적용 범위 44

2. FVPL 금융자산-회계처리 예제 45

제8절 세 가지 측정 범주의 비교와 종합 46

1. 측정 범주별 핵심 비교표 46

2. 헷갈리기 쉬운 개념 정리-FVOCI 채무 vs 지분 47

제9절 심화학습 48

1. 심화|금융자산의 재분류-사업모형 변경 시(예외적 처리) 49

연습문제 51

제2장 금융자산Ⅱ-손상ㆍ제거ㆍ위험회피 58

제1절 기대신용손실(ECL)모형 60

1. 발생손실모형에서 기대신용손실모형으로 60

2. ECL의 3단계 구조-일반접근법 62

3. 분류가 중요한 이유 64

4. 단순접근법(간편법)-매출채권 충당금 설정률 행렬 66

5. 손상차손환입-신용 개선 시 67

6. 제각(Write-off)과 예상 외 회수 68

제2절 금융자산의 제거(Derecognition) 69

1. 제거의 일반 원칙-위험ㆍ보상 이전 기준 69

2. 팩토링-매출채권 양도의 회계처리 71

3. 금융자산 제거 시 손익 인식-범주별 정리 73

제3절 위험회피회계(Hedge Accounting) 74

1. 위험회피회계의 의의-회계적 불일치의 해소 74

2. 위험회피회계의 세 가지 유형 75

3. 공정가치 위험회피-고정금리채 금리위험 헷지 76

4. 현금흐름 위험회피-예상 수출대금 환위험 헷지 77

5. 위험회피회계 적용 요건 78

제4절 심화학습 79

1. 심화|FVOCI 채무상품의 ECL-장부금액은 그대로, OCI에서 조정 79

2. 보론|손상(ECL)과 제거(Derecognition)의 구분 80

연습문제 82

제3장 금융부채 88

제1절 금융부채의 의의와 분류 90

1. 금융부채의 정의 90

2. 금융부채의 측정 범주 91

3. 금융부채의 최초 인식과 거래원가 92

제2절 사채의 발행과 상각후원가 측정 93

1. 사채 발행가액 결정 원리 93

2. 할인발행 사채-상각표 작성과 회계처리 95

3. 할증발행 사채-상각표 작성과 회계처리 98

제3절 전환사채(CB) 99

1. 전환사채의 의의와 복합금융상품 분류 99

2. 부채ㆍ자본 요소 분리-잔여접근법 100

3. 전환사채의 전환-회계처리 원리 103

제4절 신주인수권부사채(BW) 104

1. BW의 의의와 CB와의 차이 104

제5절 사채의 제거 108

1. 조기상환 108

제6절 CB와 BW 종합 비교 110

1. CB vs BW 비교표 110

제7절 심화학습 113

1. 심화|기중 발행 사채 113

2. 심화|사채발행비용 처리 114

3. 심화|상환할증금 포함 전환사채 115

4. 심화|신주인수권 부분 행사 116

5. 심화|금융부채 조건 변경(10%룰) 116

6. 심화|자기사채 취득 및 소각 118

제8절 보론|FVPL 금융부채 118

1. FVPL 금융부채의 기본 개념 118

2. 주요 계정과목 정리 119

연습문제 121

제4장 충당부채 128

제1절 충당부채의 의의와 인식 요건 130

1. 충당부채의 정의 130

2. 현재의 의무-법적 의무와 의제 의무 132

3. 충당부채·우발부채·우발자산의 구분 133

4. 충당부채 인식 판단 흐름도 134

제2절 충당부채의 측정 136

1. 최선의 추정치 136

2. 충당부채의 현재가치 할인 138

3. 충당부채의 변동-사용·환입·추가 설정 140

제3절 제품보증충당부채 141

1. 제품보증충당부채의 의의와 측정 141

제4절 복구충당부채 142

1. 복구충당부채의 의의와 자산화 142

2. 복구비용 추정의 변경 144

제5절 손실부담계약과 구조조정충당부채 145

1. 손실부담계약 145

2. 구조조정충당부채 146

제6절 변제권과 기타 충당부채 사항 148

1. 변제권(Reimbursement) 148

2. 충당부채 유형별 정리 및 종합 판단 흐름도 149

제7절 심화학습 150

1. 보론 152

연습문제 155

제5장 리스 162

제1절 리스의 의의와 인식 면제 164

1. 리스의 정의 164

2. 리스 식별 기준-세 가지 조건 166

3. 인식 면제-단기리스와 소액자산리스 168

제2절 리스이용자(Lessee)-최초 인식 171

1. 사용권자산과 리스부채의 개념 171

2. 리스부채-최초 측정과 할인율 171

3. 사용권자산-최초 측정 172

제3절 리스이용자(Lessee)-후속 측정 175

1. 리스부채의 후속 측정-유효이자율법 175

2. 사용권자산의 후속 측정-감가상각 176

제4절 리스제공자(Lessor)-금융리스와 운용리스 179

1. 리스제공자의 리스 분류 179

2. 금융리스 판단 기준-다섯 가지 지표 180

3. 금융리스-리스제공자 회계처리 181

4. 운용리스-리스제공자 회계처리 182

제5절 변동리스료ㆍ재무제표 영향 183

1. 변동리스료의 회계처리 183

2. 리스와 현금흐름표·재무비율 영향 184

제6절 심화학습 185

1. 심화|리스이용자-리스부채 재측정과 리스변경 185

2. 심화|판매후리스(Sale-and-Leaseback)-매각이익 제한 인식 187

3. 보론|CPI 연동 변동리스료 재측정 189

연습문제 191

제6장 자본 198

제1절 자본의 의의와 구성 200

1. 자본의 정의와 중요성 200

2. 자본의 5대 구성요소 201

3. 자본 변동의 원천-주주거래 vs 영업거래 203

제2절 주식의 발행-유상증자ㆍ무상증자 204

1. 유상증자-현금 수취를 동반한 신주 발행 204

2. 주식발행비용의 처리 205

3. 무상증자-자본 내 재구성 206

제3절 자기주식(treasury stock) 207

1. 자기주식의 의의와 성격 207

2. 자기주식의 취득·처분·소각(원가법) 208

제4절 이익잉여금의 처분과 배당 209

1. 이익잉여금의 구성과 처분 209

2. 현금배당의 회계처리-배당 3대 기준일 210

3. 주식배당 vs 무상증자 212

제5절 자본금의 변동-증자와 감자 213

1. 증자와 감자의 유형 213

2. 감자(자본감소)의 회계처리 214

제6절 자본변동표 215

1. 자본변동표의 의의와 구조 215

제7절 주식의 분할과 병합 217

1. 주식분할ㆍ병합의 의의 217

2. 주가에 미치는 영향 218

제8절 우선주와 상환우선주-자본ㆍ부채 분류 219

1. 우선주의 종류 219

2. 우선주의 자본 vs 금융부채 분류 219

제9절 종합예제와 실무 응용 221

1. 자본 거래 유형별 효과 종합 221

2. 자기주식의 전략적 활용 222

제10절 심화학습 223

1. 심화|현물출자 223

2. 보론|자기주식처분손실이 기존 처분이익을 초과하는 경우 225

3. 보론|이익잉여금처분계산서 상세 226

4. 보론|자본잠식과 결손금 보전 순서 226

5. 심화|누적적ㆍ참가적 우선주 배당 계산 227

6. 보론|기타포괄손익누계액(AOCI) 상세-재분류 여부 228

7. 주요 계정과목 정리 229

연습문제 231

제7장 수익 인식 238

제1절 수익의 의의와 K-IFRS 제1115호 240

1. 수익의 정의 240

2. 제1115호의 등장 배경-통제이전 접근법 241

3. 수익 인식 5단계 모형 개요 242

제2절 1단계 계약 식별과 2단계 수행 의무 식별 243

1. 1단계: 고객과의 계약 식별 243

2. 2단계: 수행 의무 식별 245

제3절 3단계 거래가격 산정 246

1. 거래가격의 정의와 구성 246

2. 변동대가의 추정 247

3. 변동대가 추정치의 제약(환입 제약) 247

4. 유의적 금융요소 249

제4절 4단계 거래가격 배분과 5단계 수익 인식 시점 249

1. 4단계: 거래가격 배분 249

2. 5단계: 수익 인식 시점-한 시점 vs 기간에 걸쳐 251

제5절 진행률 측정과 건설계약 252

1. 진행률 측정 방법-투입법과 산출법 252

2. 건설계약의 회계처리 253

3. 손실이 예상되는 계약(손실계약) 254

제6절 계약자산과 계약부채 255

1. 계약자산과 계약부채의 정의 255

2. 계약부채의 회계처리 256

제7절 특수한 상황의 수익 인식 257

1. 반품권이 있는 판매 257

2. 본인 대 대리인 258

3. 보증 259

제8절 심화학습 260

1. 심화|유의적 금융요소-장기 할부판매 260

2. 심화|손실이 예상되는 건설계약 261

3. 심화|라이선스-접근권 vs 사용권 263

4. 심화|고객충성제도(포인트·마일리지) 263

5. 심화|계약변경(contract modification) 264

6. 보론|계약원가-증분원가와 이행원가 264

7. 보론|수익 인식의 주요 오류 유형 265

8. 주요 계정과목 정리 265

연습문제 267

제8장 종업원급여 274

제1절 종업원급여의 의의와 분류 276

1. 종업원급여의 정의와 범위 276

2. 종업원급여의 4가지 분류 277

3. 단기종업원급여 278

4. 퇴직급여-확정기여제도(DC) 282

제2절 퇴직급여-확정급여제도(DB) 측정 285

1. 확정급여채무(DBO)의 측정 286

2. 사외적립자산과 순확정급여부채 288

제3절 확정급여제도(DB)-비용 인식과 OCI 289

1. 근무원가-근무원가와 과거근무원가 290

2. 순이자-금융 성격의 비용 291

3. 재측정요소-OCI 전액인식법 291

4. 순확정급여부채의 변동 추적 293

5. 보험수리적 가정과 민감도-할인율의 위력 294

제4절 기타장기종업원급여와 해고급여 295

1. 기타장기종업원급여 295

2. 해고급여 296

제5절 주식기준보상 개관 298

1. 보론|주식기준보상-근무용역을 주식·주식옵션으로 결제하는 거래 298

제6절 심화학습 301

1. 심화|DB 2차연도 변동-보험수리적이익이 발생한 경우 301

2. 심화|과거근무원가-제도 개정 시 즉시 인식 302

3. 보론|자산인식상한(asset ceiling)-순확정급여자산의 한도분 303

4. 심화|주식기준보상 심화-다연도 주식결제형과 현금결제형 비교 304

연습문제 306

제9장 법인세 회계 312

제1절 당기법인세와 세무조정 314

1. 회계이익과 과세소득-왜 두 개의 이익이 존재하는가 314

2. 당기법인세의 개념과 계산 원리 315

3. 세무조정-회계이익을 과세소득으로 바꾸는 절차 316

4. 당기법인세비용과 당기법인세의 구별 317

제2절 영구적 차이와 일시적 차이 319

1. 세무기준액(tax base) 319

2. 영구적 차이와 일시적 차이의 구분 319

3. 일시적 차이의 두 유형-가산할 차이와 차감할 차이 321

제3절 이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정 323

1. 이연법인세자산과 이연법인세부채의 정의 323

2. 이연법인세의 측정-미래 세율의 사용 324

3. 이연법인세부채의 인식 324

4. 이연법인세자산의 인식-회수가능성 검토 326

5. 일시적 차이 유형별 DTA/DTL 종합 요약 327

제4절 법인세비용의 구성과 유효세율 328

1. 법인세비용의 정의와 구성요소 328

2. 유효세율(effective tax rate) 329

3. 유효세율 조정표(ETR reconciliation) 331

제5절 기타포괄손익(OCI) 관련 이연법인세와 세율 변경 331

1. OCI 항목과 이연법인세 331

2. 세율 변경 시 이연법인세의 재측정 333

제6절 이월결손금ㆍ상계ㆍ재무제표 표시 334

1. 이월결손금의 이연법인세자산 334

2. 이연법인세자산ㆍ부채의 상계 336

3. 재무제표상 법인세의 표시 336

제7절 심화학습 337

1. 심화|종합 법인세비용-영구차이ㆍ일시적 차이ㆍOCI 동시 처리분 337

2. 심화|OCI 이연법인세의 세율 변경 재측정-P&L과 OCI 분리 반영 338

3. 심화|최종 종합-영구ㆍ일시ㆍOCIㆍ세율변경을 한 문제에서 339

4. 보론|이연법인세부채의 6년간 변동 추적-발생과 추인 340

5. 보론|이연법인세자산의 회수가능성 평가 342

6. 주요 계정과목 정리 342

연습문제 344

제10장 주당이익 350

제1절 주당이익의 의의와 공시 352

1. 주당이익의 정의와 목적 352

2. 적용 범위와 공시 요건 354

3. 우선주 배당금의 처리 355

제2절 가중평균유통보통주식 수의 계산 356

1. 가중평균의 개념 356

2. 거래 유형별 산입 시점 357

3. 기초 계산 예제 358

제3절 무상증자ㆍ주식배당ㆍ주식분할의 소급조정 360

1. 소급조정의 논리 360

2. 무상증자 소급조정 예제 362

3. 주식배당·주식분할 예제 363

제4절 희석주당이익의 계산 364

1. 잠재적보통주와 희석주당이익 364

2. 전환사채(CB)의 희석효과 366

3. 전환우선주의 희석효과 367

4. 신주인수권·스톡옵션의 자기주식법 368

제5절 희석효과ㆍ반희석효과의 판단과 증분비율법 369

1. 희석효과와 반희석(역희석)효과의 판단 369

2. 복수 잠재적보통주-증분비율법의 원리 370

제6절 중단영업ㆍ연도 중 전환과 비교공시 371

1. 계속영업ㆍ중단영업 구분 공시 371

2. 연도 중 실제 전환이 발생한 경우 372

3. 전기 비교공시의 소급 재계산 372

제7절 심화학습 374

1. 심화|반희석(역희석) 판단의 정밀 이해 374

2. 심화|복수 잠재적보통주의 단계별 희석-증분비율법 종합 375

3. 심화|당기순손실 시의 희석EPS 376

4. 보론|신주인수권부사채(BW)의 희석EPS 377

5. 심화|조건부발행보통주와 연도 중 실제 전환 378

6. 보론|EPS 계산 5단계 체크리스트와 P/E 연계 379

7. 주요 계정·개념 정리 381

연습문제 382

제11장 현금흐름표 390

제1절 현금흐름표의 의의와 기초 392

1. 현금흐름표의 목적-회계이익과 현금흐름의 괴리 392

2. 현금 및 현금성자산의 범위 393

3. 현금흐름의 세 가지 활동 구분 394

4. 이자·배당금·법인세의 분류 395

제2절 영업활동 현금흐름-간접법 396

1. 간접법의 원리 396

2. 비현금비용의 가산과 비영업손익의 조정 397

3. 운전자본의 변동 조정 398

제3절 영업활동 현금흐름-직접법 401

1. 직접법의 원리 401

2. 주요 항목별 계산 공식 402

제4절 투자활동 현금흐름 405

1. 투자활동의 범위와 부호 405

2. 유형자산 처분 시 현금 수취액 406

제5절 재무활동 현금흐름 407

1. 재무활동의 범위와 부호 407

제6절 종합 현금흐름표 작성과 비현금거래 408

1. 현금흐름표의 종합 구조-브릿지(bridge) 역할 408

2. 비현금거래의 보충 공시 410

3. 현금흐름 패턴으로 읽는 기업의 생애주기 410

제7절 심화학습 411

1. 심화|T계정을 이용한 유형자산 취득액ㆍ처분액 역산 411

2. 심화|투자·재무활동 통합 계산 412

3. 심화|3대 활동 완전 종합-현금 잔액 검증까지 413

4. 요약 및 주요 개념ㆍ공식 정리 414

연습문제 416

제12장 회계변경과 오류수정 422

제1절 회계변경의 의의와 분류 424

1. 회계정책의 변경(Accounting Policy Changes) 425

2. 회계추정치의 변경(Changes in Accounting Estimates) 426

3. 전기오류의 수정(Prior Period Errors) 427

4. 세 가지 변경의 처리방법-한눈에 보기 427

제2절 회계정책의 변경-소급법(소급적용) 428

1. 소급적용의 의의와 절차 428

2. 회계정책 변경의 재무제표 영향 방향-요약표 431

제3절 회계추정치의 변경-전진법(전진적용) 432

1. 전진적용의 의의와 특징 432

2. 감가상각 이외의 추정치 변경-대손ㆍ판매보증충당부채 434

3. 회계추정치 변경의 재무제표 영향 방향-요약표 436

제4절 전기오류의 수정-소급재작성 437

1. 소급재작성의 의의와 절차 437

2. 자동상쇄오류와 비자동상쇄오류의 구분 439

3. 중요성(materiality) 판단과 오류수정 441

4. 오류수정의 이연법인세(법인세효과) 반영 442

제5절 회계정책 변경과 회계추정치 변경의 구분 443

1. 항목별 판단-실전 감별표 443

2. 측정기준 변경의 모호성-정책인가 추정인가 444

3. 3분류 통합-재무제표 영향 방향 종합표 444

4. 감가상각방법 변경이 추정치 변경인 이유-다시 정리 445

제6절 K-IFRS 제1008호 공시 요구사항 446

1. 유형별 공시 항목 446

2. 공시 항목 비교표-정책변경ㆍ추정변경ㆍ오류수정 446

제7절 심화학습 447

1. 보론|정책변경이지만 소급하지 않는 예외-재평가모형으로의 최초 변경 447

2. 심화|소급적용이 실무적으로 불가능한 경우 449

3. 심화|내용연수·감가상각방법 동시 변경 및 시나리오 비교 450

4. 심화|여러 유형의 오류가 복합된 경우의 종합 수정 451

5. 심화|오류수정의 세효과 종합-세전ㆍ세후ㆍ이연법인세 452

연습문제 454

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저자소개

김완용

서울시립대학교를 졸업하고 동 대학교에서 세무학 박사학위(세무회계전공)를 수여받았다. 현재 한양사이버대학교 경영학부 재무ㆍ회계ㆍ세무학과 부교수로 재직 중이다. 한국세무학회 총무ㆍ재정이사 및 「Asian Tax Journal」 편집위원장, 한국회계학회 기획이사, 한국조세연구포럼 부학회장 및 「조세연구」 편집위원장, 국세청 국세행정개혁위원회 위원, 국토교통부 리츠자문위원 등으로 활동하였다. [자본준비금 감액배당의 과세 문제에 관한 소고], [리츠의 배당유보에 대한 과세특례의 타당성과 효과성 분석] 등 다수의 논문을 발표하였다.

김미옥

가톨릭대학교 회계학과를 졸업하고 경희대학교 일반대학원에서 경영학 석사ㆍ박사학위(회계학전공)를 수여받았다. 현재 한양사이버대학교 경영학부 재무ㆍ회계ㆍ세무학과 조교수로 재직 중이다. [IBS 연구단 유치기관지원비 개선 방안 수립연구], [2012년 의료기관 간병서비스의 제도적 수용방안] 외 다수의 연구 과제를 수행하였으며 [지분율 괴리도와 투자이상현상], [공공기관의 하방경직적 지출행태에 관한 연구], [제조원가명세서 자발적 공시의 결정요인에 관한 연구], [이익조정 측정모형으로서 발생액모형과 수익모형의 적합성, 검정력 비교연구] 등 다수의 논문을 발표하였다.

정형록

서울대학교를 졸업하고 동 대학교에서 경영학 박사학위(회계학전공)를 수여받았다. 현재 경희대학교 경영대학 회계학과 교수로 재직 중이다. 한국회계학회 부회장, 한국회계정보학회 부회장, 한국회계정책학회 부회장, 한국경영학회 상임이사, 한국관리회계학회 상임이사, 한국경영교육학회 상임이사, 관리회계연구 편집위원, 회계저널 편집위원 등으로 활동하였다. 또한 [한국 제조기업의 비대칭적 원가행태], [보험회사 활동기준원가계산 도입 사례연구] 등 다수의 논문을 발표하였다.

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